Är en kommun momspliktig

Han har ingen ingående moms och 25 kr i utgående moms och betalar in 25 kr till Skatteverket. Om en vara är dubbelt så dyr som en annan, exklusive moms, bör detta förhållande bestå även inklusive moms. Det faktum att som princip endast slutkonsumenter beskattas gör att momsen inte blir en kostnad för företagen och det blir inte förmånligare från skattesynpunkt att ha så mycket som möjligt av produktionskedjan i samma företag.

Företaget får då tillbaka pengar från Skatteverket. Lägre skatt utgår på mat och hotellvistelser med 12 procent, och på böcker, tidningar och kollektivtrafik med 6 procent. Momsen beskattar det mervärde som skapas i varje led av produktionen. Den infördes i Sverige Huvudskattesatsen är i dag 25 procent. Varje företag tar ut moms när produkten säljs vidare. Finansiella tjänster, försäkringar, fastighetsuthyrning, vård och utbildning med mera, är momsbefriade.

Ingående moms är 25 kr och utgående moms är 75 kr. Inom EU pågår en diskussion om att reformera det gemensamma regelverket för moms, inklusive behandlingen av den offentliga sektorn. Bonden fakturerar totalt kr. Det innebär att kommuninvånare som vill ha en ökad servicenivå av kommunen inte behöver betala hela kostnaden, eftersom en del av kostnaden implicit subventioneras av staten genom momsundantaget. Genom ansvarstagande på lokal nivå ska effektiv användning av skattepengarna främjas.

Därmed är det slutkonsumenten som till slut betalar momsen. Tanken är att kommunens invånare ska få bestämma vilken servicenivå de kräver av kommunen och betala kostnaden för detta genom kommunalskatten. Neutraliteten mellan skattefinansiering och privatfinansiering diskuteras sällan. I denna rapport föreslås att EU bör ta intryck av Nya Zeeland, som har en i princip heltäckande moms på både privat och offentlig konsumtion.

I detta avsnitt redogörs översiktligt för den teoretiska bakgrunden till varför jurister och nationalekonomer generellt anser att moms mervärdesskatt är en bra skatt.

Kommunernas momsundantag

Det grundläggande skälet är neutralitet — en korrekt utformad moms påverkar ekonomiska beslut i så liten utsträckning som möjligt. Som en generell princip bör inte insatsvaror i produktionen beskattas, utan bara färdiga varor. Väveriet betalar in mellanskillnaden på 50 kr till Skatteverket. Denna asymmetri har inte uppmärksammats tidigare. Vi kan ta ett exempel med en fårbonde som säljer ull för kr plus moms till ett väveri.

Man kan tänka sig ett särskilt statsbidrag till kommuner som sänker skatten eller som har låg kommunalskatt, för att kompensera för den extra moms som deras medborgare betalar på sin privata konsumtion. Om företaget exempelvis exporterar kan den ingående momsen vara större än den utgående. Hela skatten på 75 kr har därmed betalats av slutkonsumenten. Väveriet säljer sedan en ulltröja till slutkonsument för kr plus moms 75 kr , alltså kr.

Sverige har ett långtgående kommunalt självstyre med egen beskattningsrätt för kommunerna. Kommunerna är undantagna från moms. Momsen är därför en relativt effektiv intäktskälla för staten. EU har ett gemensamt regelverk för moms som regleras av momsdirektivet. Moms finns i dag i en majoritet av världens länder.

Problemet är att principerna för kommunalskatten krockar med regelverket för en annan skatt: momsen. Det finns en medvetenhet om att systemet för offentlig sektor-moms har vissa problem, men diskussionen handlar till största delen om att skapa neutralitet mellan att bedriva verksamhet i kommunal eller privat regi.

Skv 5933

Momsen bör också vara så bred som möjligt och skattesatserna så enhetliga som möjligt. Om inte EU:s momssystem ändras till att också omfatta den offentliga sektorn, kan Sverige vidta åtgärder utanför momslagstiftningen som skulle få samma effekt som om kommunerna blev momspliktiga. Kommunernas momsgynnade ställning påverkar kommunpolitikernas incitament till förmån för högre kommunalskatter och strider därför mot principen om neutralitet.

Om någon av dessa lösningar infördes för kommuner i EU skulle neutralitet mellan privat- och skattefinansierad konsumtion uppnås. Där är anslagen från statskassan till de centrala myndigheterna momsbelagda, och de lokala fastighetsskatter som är kommunernas största intäktskälla är också belagda med moms. Praktiskt går det till så att företagen rapporterar in sin ingående och utgående moms till Skatteverket och betalar in mellanskillnaden, det vill säga momsen på mervärdet.