När ska man deklarera utdelning

Omständigheterna i målet var följande. Tjänstebeloppet utgör ett tak för framtida beskattning av utdelning på andelen som inkomst av tjänst. Högsta förvaltningsdomstolen fastställde därmed Skatterättsnämndens förhandsbesked, HFD ref. Den riktade utdelningen berodde således inte på skillnader mellan delägarnas arbetsinsatser.

Det finns en takregel för beskattning av utdelning i inkomstslaget tjänst. Utdelning som ska tas upp som inkomst av tjänst är begränsad till 90 inkomstbasbelopp för beskattningsåret, se sidan Begränsning av beskattning som inkomst av tjänst. Frågan hur beskattningen ska ske när en ägare av en kvalificerad andel har gett bort sin rätt till utdelning på andelen har prövats av Högsta förvaltningsdomstolen.

Utdelning på en kvalificerad andel upp till beräknat gränsbelopp tas upp till två tredjedelar som inkomst av kapital 57 kap. HFD ansåg även att det saknades anledning att beskatta B för någon del av den utdelning han avstått från till förmån för A, jfr RÅ ref. När en begränsat skattskyldig fysisk person får utdelning på aktier i ett svenskt aktiebolag, ett europabolag med säte i Sverige eller andelar i en svensk värdepappersfond eller specialfond beskattas utdelningen med kupongskatt.

SRN ansåg att A, B och C skulle beskattas för den utdelning de skulle motta enligt reglerna i 57 kap. Om utdelningen är lägre än gränsbeloppet så får den del som inte kan utnyttjas sparas, s.

Beskattning av utdelning

Skatteverket anser att detta gäller även om den som tar emot rätten till utdelning inte är närstående Skatteverkets ställningstagande om beskattning, gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme när rätt till utdelning ges bort. Personen A avsåg att under några år ge bort sin rätt till utdelning på andelarna till sina två myndiga barn, B och C. Tanken var att A varje år skulle ta ställning till om han genom ett gåvobrev skulle skänka bort utdelningen till barnen innan bolagsstämman fattade beslut om utdelning.

Som en del av ersättningen för sina aktier skulle A få en utdelning. Högsta förvaltningsdomstolen utgick i sin bedömning från att utdelningen, liksom i RÅ ref. B skulle inte få utdelning. HFD delade Skatterättsnämndens bedömning att det saknades anledning att behandla den riktade utdelningen till A som en ersättning för arbetsprestation.

Du kan läsa mer om tjänstebelopp på sidorna Kvalificerad andel vid och efter ett andelsbyte respektive Kvalificerad andel vid och efter en partiell fission. IL om utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag ska tillämpas utan avseende på att delägaren tidigare har varit bosatt i annat land inom EES och begränsat skattskyldig i Sverige. Gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme beräknas med beaktande av omständigheter som inträffat under den tid personen varit begränsat skattskyldig.

Vad som gäller för den som gett bort rätten till utdelning kan du läsa om här Gåva av utdelning.

Om en obegränsat skattskyldig fysisk person, som tidigare varit hemmahörande i ett land inom EES, äger ett utländskt fåmansföretag anser Skatteverket att bestämmelserna i 57 kap. A hade även för avsikt att, om företagets ekonomi tillät, på en senare extra bolagsstämma ta ut ytterligare utdelning som skulle tillfalla honom. En ackumulerad beräkning av belopp som tagits upp i inkomstslaget tjänst får göras.

I ett liknande förhandsbesked undrade två syskon, som ärvt kvalificerade andelar av närstående, om beskattningskonsekvenser om enbart det ena syskonet skulle få utdelning. I ärendet hade delägare A slutat arbeta i bolaget och avsåg sälja sina aktier till den andre delägaren, B. Båda delägarnas aktier var kvalificerade andelar och hade lika rätt till utdelning.

Anledningen till det framgår av Reglernas syfte och tillämpningsområde.

Utdelning aktiebolag 2023

Detta motsvarar en skattesats på 20 procent. Detta gäller endast om andelen enbart är kvalificerad på grund av att den mottagits vid andelsbytet eller den partiella fissionen. Högsta förvaltningsdomstolen uppmärksammade den praxis som säger att det kan bli aktuellt att betrakta utdelning som ersättning för en arbetsprestation, om det finns en direkt koppling mellan en aktieägares arbetsinsatser i bolaget och den utdelning denne får på sina aktier, jfr RÅ ref.

Vad som avses med utdelning i dessa fall framgår av KupL. Om en utdelning överstiger gränsbeloppet ska det överskjutande beloppet tas upp i inkomstslaget tjänst. När en andel tas emot vid ett andelsbyte eller en partiell fission så beräknar man ett tjänstebelopp för utdelning. HFD ansåg att mottagaren av gåvan skulle beskattas för utdelning i inkomstslaget tjänst.

Högsta förvaltningsdomstolen har i ett fastställt förhandsbesked prövat frågan om en delägares avstående av utdelning till förmån för den andre delägaren skulle beskattas på annat vis än som utdelning. Läs mer på sidan Vilka inkomster ska beskattas med kupongskatt? Årets gränsbelopp tillgodoräknades A. Detta innebar att hela den utdelning som B och C skulle ta emot skulle beskattas i inkomstslaget tjänst.

Utdelning på en kvalificerad andel ska ibland fördelas mellan inkomstslagen kapital och tjänst.